固定资产折旧核算是企业会计核算中的一个重要环节。折旧的计算方式直接影响企业的盈利状况和税务负担。因此,选择合适的折旧核算方法对企业的财务管理至关重要。本文将介绍固定资产折旧核算的常用计算方式,包括直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。
一、直线法
直线法是最常用的固定资产折旧核算方法之一。该方法的计算公式为:
每年折旧额 = (固定资产原值 – 残值) ÷ 预计使用年限
其中,固定资产原值指企业购置固定资产时支付的全部费用,包括购置价、安装费、运输费等。残值是指固定资产在使用年限结束后,其可以被卖出的估计价值。预计使用年限是指企业根据固定资产的使用寿命和技术状况,估计其在企业生产经营中的使用年限。
例如,企业购置了一台机器,原值为10万元,预计使用年限为5年,残值为2万元。则该机器每年的折旧额为:
(10万 – 2万) ÷ 5 = 1.6万元
二、双倍余额递减法
双倍余额递减法是一种加速折旧的方法,适用于固定资产的使用寿命较短或者前期使用强度较大的情况。该方法的计算公式为:
每年折旧额 = 固定资产原值 × 2 ÷ 预计使用年限
其中,固定资产原值、预计使用年限的定义同直线法。
例如,企业购置了一台设备,原值为15万元,预计使用年限为4年。则该设备第一年的折旧额为:
15万 × 2 ÷ 4 = 7.5万元
第二年的折旧额为:
(15万 – 7.5万) × 2 ÷ 4 = 3.75万元
以此类推,直至折旧额小于残值。
三、年数总和法
年数总和法是一种相对复杂的折旧核算方法。该方法的计算公式为:
每年折旧额 = (固定资产原值 – 残值) × 当年折旧率
其中,当年折旧率是指企业根据固定资产的预计使用年限和残值,按照一定的比例计算出来的折旧率。具体计算步骤如下:
1. 将预计使用年限按照从小到大的顺序排列,分别记为n1、n2、n3……nm。
2. 将n1、n2、n3……nm相加,得到年数总和N。
3. 按照下列公式计算各年的折旧率:
第1年:n1 ÷ N
第2年:n2 ÷ N
第3年:n3 ÷ N
……
第m年:nm ÷ N
例如,企业购置了一台设备,原值为20万元,预计使用年限为5年,残值为2万元。则该设备每年的折旧率分别为:
第1年:1 ÷ 15 = 6.67%
第2年:2 ÷ 15 = 13.33%
第3年:3 ÷ 15 = 20.00%
第4年:4 ÷ 15 = 26.67%
第5年:5 ÷ 15 = 33.33%
每年的折旧额分别为:
第1年:(20万 – 2万) × 6.67% = 1.20万元
第2年:(20万 – 2万) × 13.33% = 2.40万元
第3年:(20万 – 2万) × 20.00% = 3.60万元
第4年:(20万 – 2万) × 26.67% = 4.80万元
第5年:(20万 – 2万) × 33.33% = 6.00万元
以上三种方法是固定资产折旧核算中常用的计算方式。企业可以根据自身情况选择合适的折旧核算方法,以实现最优的财务管理效果。
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